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一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)

1、初步業(yè)務(wù)活動(1)業(yè)務(wù)約定書

2、計(jì)劃審計(jì)工作

3、風(fēng)險評估

4、了解內(nèi)部控制

5、對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

（一）控制測試

（二）實(shí)質(zhì)性程序

6、對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

7、專項(xiàng)審計(jì)報告

二、高新企業(yè)應(yīng)對審計(jì)及主管部門檢查應(yīng)掌握的技巧

1、建立高新收入及研發(fā)費(fèi)用臺賬；

2、銷售合同及發(fā)票的整理；

3、建立和完善公司各項(xiàng)管理制度；

4、研發(fā)費(fèi)用入賬依據(jù)

三、高企稅收減免和加計(jì)扣除

1、認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件，填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》，進(jìn)行事前備案。? 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅事前備案的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明；

（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的技術(shù)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、風(fēng)險防范? 國科發(fā)火〔2008〕172號第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：

（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（一）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。（企業(yè)所得稅法第三十條）

（二）未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 （實(shí)施條例第九十五條）

4、稅收規(guī)定《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》——國稅發(fā)〔2008〕116號（1）允許加計(jì)扣除的費(fèi)用支出

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

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